Условия и порядок получения имущественных налоговых вычетов

Условия получения имущественного налогового вычета

На основании подпункта 6 пункта 3 статьи 220 НК РФ, части 1 статьи 28 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости»; ч. 1, 7 ст. 21 Закона от 03.07.2016 N 360-ФЗ право на имущественный вычет возникает начиная с года, в котором:

  • в Едином государственном реестре недвижимости зарегистрировано ваше право собственности на недвижимость, что подтверждается свидетельством, выданным до 15.07.2016, или выпиской из ЕГРН (до 01.01.2017 - ЕГРП);
  • имеются акт о передаче вам жилья (если приобретена квартира (комната) в строящемся доме) и документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья.

При приобретении земельного участка для жилищного строительства, вычет можно заявить только после того, как будет построен дом и зарегистрировано право собственности на него в органах Росреестра (пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Вычет на погашение процентов по кредиту, израсходованному на приобретение (строительство) недвижимости либо полученному в целях рефинансирования (перекредитования) такого кредита, можно использовать при наличии документов, подтверждающих право на получение вычета на приобретение (строительство) недвижимости, а также документов, подтверждающих факт уплаты процентов по договору займа (п. 4 ст. 220 НК РФ).

Чтобы воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет, необходимо:

  • иметь статус налогового резидента;
  • получать доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации, а с 01.01.2018 также выигрышей в азартных играх и лотерее).

Если в год приобретения недвижимости у вас не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, можно получить вычет позже, когда такие доходы появятся.

Законодательство не содержит оговорок о сроке, в течение которого гражданин может использовать свое право на получение имущественного вычета в связи с приобретением недвижимости. По общему правилу заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Применительно к имущественному вычету налоговые органы толкуют данную норму следующим образом. Вы можете воспользоваться вычетом по тем доходам, которые получили не ранее чем за три календарных года, предшествующие году обращения за предоставлением вычета.

Так, например, если в 2019 году гражданин приобрел квартиру, за получением имущественного налогового вычета в отношении доходов за 2019 год, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, можно обратиться в налоговый орган в любое время в течение 2020 - 2022 годов.

Перенос неиспользованного остатка имущественного вычета на другие периоды

Как правило, за один налоговый период (календарный год) получается использовать только часть имущественного вычета.

Неиспользованный остаток имущественного вычета можно перенести на последующие годы (ст. 216, п. 9 ст. 220 НК РФ).

Пенсионеры вправе также перенести имущественный вычет на прошлые периоды, не более чем на три года, предшествующие году образования неиспользованного остатка вычета (п. 3 ст. 210, п. 10 ст. 220 НК РФ).

Перенос неиспользованного остатка имущественного вычета на другой объект

Вычет при приобретении жилья предоставляется только один раз в том размере, который был установлен законом на дату приобретения жилья, по которому он был использован. Согласно пункту 11 статьи 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов на приобретение жилья и погашение процентов по целевым займам на приобретение жилья не допускается.

Однако, если жилье приобретается после 2014 года по стоимости, которая меньше суммы вычета (2 000 000 руб.), остаток вычета можно использовать при приобретении (строительстве) другого жилья, что прямо предусмотрено в настоящее время Налоговым кодексом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 220 НК РФ Кодекса имущественный налоговый вычет на погашение процентов по целевым займам на приобретение жилья, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.

Порядок получения имущественных вычетов

Получить имущественный налоговый вычет можно двумя способами (п. 7, 8 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина России от 26.03.2014 N 03-04-07/13348):

  • у работодателя (или у нескольких работодателей одновременно), в том числе до окончания календарного года, в котором возникло право на вычеты;
  • в налоговом органе по окончании календарного года, в котором у вас возникло право на вычеты.

Шаг 1. Подготовьте подтверждающие документы

В зависимости от того, какой объект недвижимости вы приобрели и какие понесли расходы на его приобретение, для получения вычета потребуются, в частности, следующие документы (пп. 2, 6, 7 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина России от 04.10.2016 N 03-04-07/57750):

Согласно положениям статьи 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:

1)   договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом или долю (доли) в нем, - при строительстве или приобретении жилого дома или доли (долей) в нем;

2)   договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, - при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность;

3)   договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, - при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме);

4)   документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем, - при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

5)   свидетельство о рождении ребенка - при приобретении родителями жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет;

6)   решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства - при приобретении опекунами (попечителями) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет;

7)   документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);

8)   договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов;

9)   копия кредитного договора и справка из банка о размере уплаченных процентов по кредиту.

Шаг 2.1. Если вычет получается у работодателя, необходимо получить в налоговом органе уведомление и обратиться к работодателю

Если гражданин планирует получать вычет у работодателя, то вначале необходимо подать подготовленные документы вместе с заявлением о подтверждении права на имущественный вычет в налоговый орган по месту жительства. В том числе их можно направить через личный кабинет налогоплательщика. Декларацию по форме 3-НДФЛ представлять при этом не нужно (п. 2 ст. 11.2, п. 8 ст. 220 НК РФ).

Уведомление о подтверждении права на вычет выдается налоговым органом не позднее 30 календарных дней со дня подачи в налоговый орган заявления и подтверждающих документов (абз 4 п. 8 ст. 220 НК РФ).

После получения из налогового органа уведомления о праве на имущественный налоговый вычет, необходимо подать работодателю письменное заявление в произвольной форме и приложить к нему уведомление из налогового органа.

При переносе на следующий год неиспользованного остатка вычета необходимо будет еще раз получить уведомление в налоговой инспекции и передать его работодателю.

Шаг 2.2. Если вычет получается через налоговый орган, необходимо представить налоговую декларацию и документы в налоговый орган

Для получения имущественного вычета через налоговую инспекцию нужно заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ по окончании года, по доходам на которые заявляется вычет. Также подается заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ, возникшей в связи с перерасчетом налоговой базы с учетом имущественного вычета.

По общему правилу декларация представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором у вас возникло право на вычет (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. 1, 2 ст. 229 НК РФ).

Но если декларация представляется исключительно с целью получения налоговых вычетов, подать ее можно и после 30 апреля. При этом следует учитывать, что воспользоваться вычетом по доходам за истекший календарный год вы можете не позднее трех лет после его окончания (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Декларацию можно представить лично или через представителя непосредственно в налоговый орган, через МФЦ (при наличии такой возможности), почтовым отправлением с описью вложения, а также в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган в течение трех месяцев со дня представления декларации и подтверждающих документов проводит камеральную проверку. По окончании ее он направляет сообщение о принятом решении, в том числе об отказе в возврате излишне уплаченного налога (п. 9 ст. 78, п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).

При подтверждении права на вычет по НДФЛ и установлении факта излишней уплаты налога соответствующая сумма переплаты подлежит возврату в течение месяца со дня получения заявления о возврате налога или, если заявление представлено вместе с декларацией, не ранее окончания камеральной проверки или даты, когда она должна быть завершена, и не ранее принятия решения о возврате налога.



Наверх